企业购进农产品的会计分录（企业购进农产品,一

2024-11-07 11:02

请问

企业购进农产品，具备哪七个条件，才可以享受增值税加计扣除1%的税务政策？

答复

需要具备七个条件：

1、看征收方式。只有凭票抵扣（或计算抵扣）的企业才可以享受增值税加计扣除1%的税务政策，核定扣除的不得享受。

2、看对象。增值税加计扣除1%只是针对农产品。可以加计1%的产品前提要求是农产品。但并不是9%税率的产品就是农产品。

3、看行业，生产或者委托加工农产品的行业；

4、看用途，用于生产或者委托加工农产品的才可以享受，企业购进农产品用于研发项目的，不能享受1%加计扣除。

5、看税率，必须是用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品。

6、看环节，必须是在领用材料环节享受1%加计扣除。因此对于出库领用的手续必须留存好备查。单纯购进环节不得享受1%加计扣除。

7、看抵扣。只有在购入时按9%计算可以抵扣的进项税额，在生产领用当期按1%计算加计扣除的进项税额。若是按照1或者3%抵扣的不得享受。

注意：

填报申报表，领用当期，1%加计扣除的部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。

参考：

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条规定：“纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。”

案例

取得一张金额是100万元的农业合作社开具的农产品销售发票，全部领用于生产13%的农产品。

会计分录：

借：原材料91万元

应交税费-应交增值税-进项税额 9万元

贷：银行存款100万元

如何计算加计扣除1%的增值税？

借：生产成本90万元（是倒挤出来的）

应交税费-应交增值税-进项税额 1万元

贷：原材料91万元

领用时加计扣除公式：加计扣除农产品进项税额= 当期生产领用农产品已按票面税率（扣除率）抵扣税额 ÷ 票面税率（扣除率）×1%。

关于我们

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董事长介绍

徐刚，注册税务师，英国南安普顿大学风险管理硕士，中税网·胜华财税审计评估服务集团董事长（中税网天运大连税务师事务所、辽宁胜华会计师事务所（普通合伙）、辽宁胜华房地产土地资产评估有限公司）；东北财经大学财政税务学院创新创业导师，税务师行业准则起草人之一，中国税务师协会常务理事，大连税务师协会副会长；自1994年起从事税务服务工作，大连地区顶级企业税务疑难问题处理专家，擅长从多角度妥善解决企业税务疑难问题。