农产品税收政策最新（农产品税收政策梳理）农
农产品涉税优惠政策及合规指引（下）
作者：全开明 袁苇 谢美山
[摘要]本文将详解农产品涉税优惠政策、针对农产品涉税存在的税务问题提供积极的合规解决思路。
近年来，我国农业产业化经营得到了较快发展，已成为国民经济发展中颇具潜力的增长点。中国为促进农业发展采取了诸多办法，制定税收优惠政策是政府使用的最为主要的方法之一，税收优惠政策的施行为农业产业可持续发展提供了积极的条件。但在实际实施过程中，农产品行业相关从业人员往往对税务政策不甚了解，存在虚构发票、开票不规范、进项税抵扣困难等税务合规风险。因此本文将详解农产品涉税优惠政策、针对农产品涉税存在的税务问题提供积极的合规解决思路。
【关键词】农产品 增值税 优惠政策 虚开发票 实质经营 合规建议
五、 农产品经营的合规指引
农产品生产经营企业合规的根本原则是在实质经营的基础上，充分利用好优惠政策，实现可持续发展。
（一）有效平衡税务优惠与实质经营，防微杜渐
1.农产品企业应该在税务合规的基础上，进一步优化税务筹划方案；
2.可以通过利用减免政策、优化货物流转等方式，降低企业的税收负担。同时也需要注意税务策划的合法性和合规性，避免因“贪小便宜”导致的不良后果；
3.农产品企业应该建立内部控制制度，规范企业账务管理和信息披露，以确保税务工作的准确性。
（二）严格收购发票抵扣管理，控制风险
1.收购发票准予抵扣的进项税额应为按购进农产品在收购发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税依13%扣除率计算的税额；
2.未支付价款的收购业务不得计算抵扣进项税额；
3.对超出使用范围或未按规定开具的收购发票，不得凭其抵扣税款。
（三）强化收购发票的开具管理，源头控制
1.收购发票仅限于收购农业生产者自产农产品时开具；
2.纳税人开具收购发票时，应按规定时限、号码顺序逐笔开具，准确记录出售人的姓名、详细地址，同时在备注栏注明出售人的身份证号码和联系电话，不得按多个出售人或多笔收购业务汇总开具。收购货物的过磅单、入库单、运输费用结算单据、收付款凭证等原始凭证应按规定妥善保管，并与收购发票内容对应；
3.收购发票仅限在本县(市、区)范围内使用。跨县(市、区)收购农产品的，可向销售方索取普通发票，或向主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》后，向收购地国税机关申请领购收购发票；
4.对未按规定开具收购发票的纳税人，主管税务机关应责令其限期整改，并依法予以处理；
5.主管国税机关应积极推行计算机网络开具收购发票，强化信息比对分析，切实加强收购发票的管理。
（四）实现会计核算有效管理，以备查询
1.主管国税机关应引导从事农产品收购业务的纳税人在银行和其他金融机构开设专门账户用于支付农产品收购款；
2.纳税人应建立健全会计核算制度，正确设置帐簿和相关会计科目，根据合法有效凭证，按规定进行会计核算，并按具体的品种、规格进行数量、金额式核算;
3.在购销业务记帐凭证上要附齐、附全相关单证，如过磅单、验收单，付款凭证等。对不能按照以上要求进行会计核算的纳税人应停止其抵扣进项税额。
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