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今天我们将深入探讨一个与农业生产和销售紧密相关的话题——哪些农产品销售可以开具免税发票。在当前的税收政策下，国家为了支持农业发展，对特定的农产品销售实施了免税政策。接下来，让我们一起了解这些政策细节，并通过案例来具体说明。

什么是免税农产品

根据国家税务总局的相关规定，免税农产品主要指的是种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农产品。这些初级农产品包括但不限于粮食、蔬菜、水果、禽蛋、水产品等，它们必须是农业生产者（无论是个人还是单位）自产自销的产品。

案例分析

张大叔是一位种植水稻的农民，他直接将自己种植的稻米销售给周边的居民。根据免税政策，张大叔销售的稻米属于初级农产品，且为自产自销，因此他可以为购买者开具免税发票。

除了自产自销的初级农产品外，还有几种特定的经营模式下的农产品销售也可以享受免税政策：

1. 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品。例如，一个水果种植合作社直接将社员种植的水果销售给超市，合作社可以开具免税发票。

2. 采取“公司+农户”经营模式销售畜禽。比如，一家肉类加工公司与农户合作，农户负责养殖，公司负责销售，销售的畜禽产品可以开具免税发票。

3. 制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子。例如，一家玉米种子生产企业，按照国家批准的定点生产经营模式销售种子，同样可以开具免税发票。

免税发票的开具与抵扣

符合上述条件的农产品销售，可以开具免税发票。开具免税发票时，需要严格遵守相关税收法规，确保发票信息的真实性和准确性。对于购入农业生产者销售自产的免税农业产品的纳税人，他们仍然可以计算抵扣进项税额，这有助于减轻下游企业的税收负担，促进农业产业链的发展。

注意事项

在享受免税政策时，有几个要点需要特别注意：

- 免税农产品必须是初级农产品，且必须是自产自销的。如果农产品经过深加工或转售他人生产的，则不能享受免税政策。

- 免税发票的开具需要符合相关税收法规的要求，包括发票的种类、格式、内容等。

- 纳税人在享受免税政策时，应保留好相关凭证和资料，以备税务机关核查。

通过以上内容，我们希望帮助农业生产经营者更好地理解和运用免税政策，合理开具免税发票，同时提醒大家在享受税收优惠的同时，也要严格遵守国家的税收法规，确保税务合规。

政策依据

金税工程的进化，不仅体现在技术层面，更体现在政策层面。例如，金税三期工程的实施，伴随着《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（国税发〔2016〕36号）的发布，标志着增值税改革的全面推开。而金税四期工程的推进，则与《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（2019年第39号）等政策文件紧密相关。

结语

农业是国家的根本，支持农业发展是国家税收政策的重要方向之一。作为农业生产经营者，了解并正确运用免税政策，不仅能够减轻自身的税负，还能促进整个农业产业链的健康发展。

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编排丨金岛税务所；

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